2024年(nián)，還(hái)在這(zhè)樣發工(gōng)資的(de)将被嚴查

一(yī)  稅務局 私戶發工(gōng)資，罰款26萬！

佛山(shān)市(shì)某材料科(kē)技(jì)有(yǒu)限公司通(tōng)過私戶發放(fàng)工(gō"ng)資、獎金(jīn)等，未代扣代繳個(gè)稅，被處罰26萬元！

一(yī)、違法事(shì)實及證據

該公司通(tōng)過個(gè)人(rén)銀(yín)行(xíng)賬戶，給員(yuán)工(gōng)發放(fàng)部分(fēn)工(gōng)資、獎金(jīn)和(hé)補償↕金(jīn)，沒有(yǒu)按規定如(rú)實在賬上(shàng)記載、代扣代繳個(gè)稅。被發現(xiàn)後，單位積極↔配合稅務機(jī)關檢查，主動補扣稅款。

二、處罰決定

稅務局對(duì)該單位應扣未扣個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)行(xíng)為(wè•i)，處以應扣未扣稅款0.5倍的(de)罰款26.33萬元。

三、案例啓示

1、代扣代繳個(gè)稅是(shì)企業(yè)義務。應扣未扣、應收未收會(huì)有(yǒu)不(bù)繳或者少(shǎo)繳的(de)稅款50%以上(shàng)3倍以下(xi à)的(de)罰款；企業(yè)用(yòng)個(gè)人(rén)賬戶給員(yuán)工(gōng)發工(gōng)資本身(shēn)不(bù)屬于違法λ行(xíng)為(wèi)，但(dàn)如(rú)果不(bù)符合

财務流程，沒有(yǒu)代扣代繳個(gè)稅，就(jiù)違規。

案例中，因為(wèi)沒有(yǒu)代扣代繳個(gè)稅，所以被罰。

2、“私轉私”是(shì)稅務稽查重點對(duì)象之一(yī)。通(tōng)過私戶發工(gōng)資、獎金(jīn)等，π今後不(bù)能(néng)再有(yǒu)，一(yī)旦發現(xiàn)，必會(huì)重罰。

3、正常情況下(xià)，多(duō)數(shù)企業(yè)會(huì)采用(yòng)公對(duì)私的(de)方式，♦給員(yuán)工(gōng)發放(fàng)工(gōng)資。有(yǒu)條件(jiàn)的(de)企業(yè)，不(bù)提倡經常用(yòng)私戶給→員(yuán)工(gōng)發工(gōng)資，容易帶來(lái)涉稅風(fēng)險。

4、企業(yè)老(lǎo)闆和(hé)會(huì)計(jì)需要(yào)重視(shì)涉稅風(fēng)險規避否則可(k♣ě)能(néng)造成嚴重後果。

5、遇到(dào)稅務檢查，确實違法的(de)，建議(yì)配合稅務機(jī)關積極整改，主動補繳稅款。

二  2024年(nián) 這(zhè)5種行(xíng)為(wèi)，不(bù)要(yào)®再有(yǒu)了(le)！

企業(yè)若采取不(bù)合規的(de)方式規避個(gè)稅，看(kàn)似降低(dī)了(le)企業(yè)稅負，也(yě)變相(xiàng)降低(dī)了(le)個(gè)人(rén)稅負™，但(dàn)實際上(shàng)卻極大(dà)增加了(le)企業(yè)稅務風(fēng)險。

以下(xià)是(shì)企業(yè)常見(jiàn)的(de)工(gōng)資涉稅風(fēng)險：

一(yī)、使用(yòng)私戶/大(dà)量現(xiàn)金(jīn)的(de)方式發放(fàng)工(gōng)資

1、以私戶方式發放(fàng)工(gōng)資，通(tōng)常不(bù)在賬上(shàng)記載，更别說(shuō)代扣代繳個(gè)稅。

2、以現(xiàn)金(jīn)方式發放(fàng)工(gōng)資不(bù)便于查看(kàn)資金(jīn)流向，大(dà)量使用(yòng)現(xiàn)金(jīn♣)發放(fàng)工(gōng)資，易招緻監管部門(mén)關注。

3、HR應注意，在實務工(gōng)作(zuò)中盡量避免使用(yòng)私戶或者大(dà)量現(xiàn)金(jīn)方式發放(fàng)工(gōng)資，如(rú)果≠無法避免需要(yào)使用(yòng)上(shàng)述兩種方式，均需如(rú)實在賬上(shàng)記載、代扣代繳個(gè)<稅。

二、人(rén)員(yuán)信息不(bù)實

1、虛構員(yuán)工(gōng)人(rén)數(shù)，虛發工(gōng)資

這(zhè)種形式一(yī)般是(shì)通(tōng)過現(xiàn)金(jīn)發放(fàng)工(gōng)資來(lái)實現(x‌iàn)，通(tōng)過虛構員(yuán)工(gōng)人(rén)數(shù)，虛發工(gōng)資，實現☆(xiàn)套取公司資金(jīn)及少(shǎo)繳納企業(yè)所得(de)稅的(de)目的(de)。但(dàn)随著(z♣he)個(gè)稅申報(bào)系統的(de)完善，目前基本沒有(yǒu)

操作(zuò)空(kōng)間(jiān)。

2、隐藏員(yuán)工(gōng)人(rén)數(shù)，享受優惠政策

隐藏員(yuán)工(gōng)人(rén)數(shù)，從(cóng)而達到(dào)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)标準，來(lái)享受小(xiǎ>o)型微(wēi)利企業(yè)所得(de)稅稅收優惠。

三、變相(xiàng)要(yào)求員(yuán)工(gōng)通(tōng)過發票(piào)報(bào)銷方式沖抵工(gōng)資

讓員(yuán)工(gōng)找票(piào)來(lái)報(bào)銷，以報(bào)銷方式發工(gōng)資，實現(xiàn)少(shǎo)繳納個(g è)稅的(de)目的(de)，降低(dī)公司用(yòng)人(rén)及其他(tā)成本。比如(rú)，員(yuán)工(gōng)以住宿、餐飲、加油等發票(piào)報(bào)銷工(g₹ōng)資及工(gōng)資性質的(de)各種補貼。

注意：此種操作(zuò)方式違法，一(yī)旦被查，後果很(hěn)嚴重。

四、對(duì)高(gāo)收入人(rén)群進行(xíng)工(gōng)資分(fēn)拆

公司将高(gāo)收入人(rén)群（例如(rú)總經理(lǐ)、副總）将其工(gōng)資薪金(jīn)進行(xíng)分(fēn)拆，計(jì)入公司其他(tā)員(yuán)<工(gōng)工(gōng)資薪金(jīn)中，以分(fēn)拆後的(de)金(jīn)額進行(xíng)個(gè)人(rén)所得(de)★稅納稅申報(bào)，實現(xiàn)降低(dī)個(gè)稅的(de)目的(de)。

五、工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)不(bù)符合規定

單位将員(yuán)工(gōng)工(gōng)資拆分(fēn)成基本工(gōng)資、獎金(jīn)、各種補貼等，以下≈(xià)列方式發放(fàng)實際具有(yǒu)工(gōng)資性質的(de)津貼、補貼實現(xiàn)少(shǎo)繳或者不(bù)繳納個(gè)‍稅的(de)目的(de)。

1、以誤餐補助名義發放(fàng)工(gōng)資等性質的(de)補貼、津貼。

單位以誤餐補助名義發給員(yuán)工(gōng)的(de)補貼、津貼，實際不(bù)屬于誤餐費(fèi)用(yòng)的(de)，應當并入當α月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

2、以差旅費(fèi)津貼名義發放(fàng)工(gōng)資等性質的(de)補貼、津貼。

單位以差旅費(fèi)津貼名義發給員(yuán)工(gōng)的(de)補貼、津貼，實際不(bù)屬于差旅•費(fèi)津貼的(de)，應當并入當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de&)稅。

三 2024年(nián)，稅務局這(zhè)樣查工(gōng)資

建議(yì)企業(yè)優先自(zì)查這(zhè)幾點

一(yī)、檢查工(gōng)資支出的(de)相(xiàng)關憑證

稅務機(jī)關發覺企業(yè)可(kě)能(néng)存在薪金(jīn)涉稅問(wèn)題時(shí)，會(huì)通(tōng)過檢查企業(yè)的(de)工(gδōng)資花(huā)名冊、考勤表、工(gōng)資計(jì)算(suàn)表、工(gōng)資明(γmíng)細賬、工(gōng)資發放(fàng)憑證與員(yuán)工(gōng)工(gōng)資卡等數(shù)據是(shì)否對(duì)應，确定∑

企業(yè)工(gōng)資發放(fàng)數(shù)據。

二、核檢查員(yuán)工(gōng)人(rén)數(shù)、薪酬标準

稅務機(jī)關可(kě)能(néng)會(huì)通(tōng)過實地(dì)走訪企業(yè)生(shēng)産經營場(ch₩ǎng)所，了(le)解企業(yè)實際生(shēng)産規模和(hé)經營狀況，查看(kàn)記載薪資數(shù)據的(de)資料，并與同行€(xíng)業(yè)同規模企業(yè)進行(xíng)對(duì)比分(fēn)析，核實從(cóng)業(yè)職

工(gōng)人(rén)數(shù)和(hé)薪酬标準；同時(shí)，會(huì)重點核實月(yuè)工(gōng)₹資額長(cháng)期低(dī)于5000的(de)職工(gōng)人(rén)數(shù)及占比情況。

三、各項補貼、獎金(jīn)、福利的(de)計(jì)稅情況

審查分(fēn)析企業(yè)的(de)“應付職工(gōng)薪酬”賬戶和(hé)實際支付工(gōng)資總額是(shì)否€對(duì)應，特别是(shì)針對(duì)各項補貼、獎金(jīn)、福利，同時(shí)會(huì)重點查驗現(xiàn)金(jīn)支付、實物(wù)支付的(de)情況，來(l>ái)确保是(shì)否

代扣代繳了(le)個(gè)稅，通(tōng)過檢查賬務和(hé)實際工(gōng)資發放(fàng)情況，确定是(shì)否存在漏稅問(wèn)題。 

四、金(jīn)四、社保系統聯合數(shù)據分(fēn)析

金(jīn)稅四期系統已經能(néng)夠實現(xiàn)稅務數(shù)據和(hé)銀(yín)行(xíng)、社保社局的(de)關聯。稅務稽查會(huΩì)直接核對(duì)企業(yè)工(gōng)資表人(rén)員(yuán)與社保申報(bào)人(rén)員(yuλán)數(shù)量、申報(bào)金(jīn)額是(shì)否存在較大(dà)的(de)差異，同時(shí)還(hái)會>(huì)

針對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)稅人(rén)員(yuán)的(de)比例和(hé)收入進≤行(xíng)追查，了(le)解企業(yè)實際薪酬發放(fàng)數(shù)據。

金(jīn)稅四期以數(shù)控稅：是(shì)“以票(piào)治稅”的(de)升級版，以數(shù)控稅，核心是(shì)“數(shù)據”，關鍵是(shì)“管理(lǐ)φ”。數(shù)字經濟時(shí)代，稅務機(jī)關将逐步實現(xiàn)數(shù)據互通(tōng)與共享，從(cóng)而達到(dào)監♦管目的(de)。

來(lái)源：國(guó)家(jiā)稅務總局、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)、梅松講稅、正保會(huì)計(jì)網β校(xiào)初級會(huì)計(jì)職稱等